Zmiany w amortyzacji samochodów 2026 – co dokładnie się zmienia i jak przygotować flotę

Na czym polegają „zmiany w amortyzacji samochodów 2026” i kogo dotyczą?
Od 1 stycznia 2026 r. limity podatkowej amortyzacji oraz limit rozliczania kosztów leasingu/najmu będą zależne od emisji CO₂ pojazdu. Do kwoty 225 000 zł dla aut elektrycznych i wodorowych (bez zmian), 150 000 zł dla pojazdów ≤ 50 g CO₂/km (głównie PHEV). Dalej: 100 000 zł dla pozostałych aut (większość spalinowych i części hybryd). Dla aut wprowadzonych do ewidencji środków trwałych do 31.12.2025 r. zachowasz dotychczasowe zasady. Finalnie dla leasingu brak na dziś analogicznych przepisów przejściowych.

Zmiany w amortyzacji samochodów: co obowiązuje dziś (do 31 grudnia 2025 r.)

Do końca 2025 r. podstawą była prosta siatka limitów: 150 000 zł dla samochodów spalinowych i hybryd oraz 225 000 zł dla aut elektrycznych i wodorowych – zarówno przy amortyzacji, jak i przy rozliczaniu kosztów leasingu/najmu. Zmiana od 2026 r. nie podnosi tych wartości, lecz wprowadza niższy próg dla większości aut spalinowych.

Nowe limity amortyzacji od 1 stycznia 2026 r. – powiązane z emisją CO₂

Od 2026 r. limit podatkowy zależy od emisyjności konkretnego modelu. Ustawodawca wskazał trzy pułapy:

• 225 000 zł – BEV (elektryczne) i FCEV (wodorowe) – limit bez zmian,
• 150 000 zł – pojazdy o emisji ≤ 50 g CO₂/km (w praktyce głównie hybrydy plug-in),
• 100 000 zł – pozostałe samochody (praktycznie większość aut spalinowych oraz część hybryd).

Te pułapy mają zastosowanie zarówno do odpisów amortyzacyjnych, jak i do kosztów leasingu, najmu czy dzierżawy. Nadwyżka ponad odpowiedni limit nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.

Przepisy przejściowe – uwaga na różnice między własnością a leasingiem

Kluczowy niuans: pojazdy wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 1.01.2026 r. pozostaną na dotychczasowych zasadach (czyli z limitem 150 000 zł dla aut spalinowych). Natomiast dla leasingu operacyjnego/najmu na dziś brakuje analogicznej ochrony praw nabytych – co oznacza, że umowy trwające w 2026 r. mogą przejść na nowe limity. Związek Polskiego Leasingu zwrócił się do MF o doprecyzowanie i objęcie leasingu przepisami przejściowymi.

Co to znaczy w liczbach – prosty przykład nowych zasad amortyzacji aut

Firma rozważa zakup samochodu spalinowego za 120 000 zł netto. Dziś cała wartość (po korektach VAT) mieści się w starym limicie – w praktyce odpiszesz wszystko. Po zmianach 2026 r. limit 100 000 zł „obcina” koszty – ok. 20 000 zł nie wejdzie w KUP, co zwiększy należny podatek. Przy flocie 10 takich aut mówimy już o setkach tysięcy złotych mniej w kosztach rozliczeniowych w całym okresie używania. (Próg i mechanizm – jak wyżej.)

Kto zyska, kto straci na zmianach w amortyzacji samochodów w 2026 roku?

• Zyskują: firmy przechodzące na BEV/FCEV (225 000 zł bez zmian) oraz posiadające PHEV ≤ 50 g CO₂/km (150 000 zł).
• Tracą: floty oparte na ICE (spalinowe) i większości klasycznych hybryd, które nie spełnią progu 50 g CO₂/km – limit spada do 100 000 zł. Warto pamiętać, że część rzadkich konfiguracji PHEV może się kwalifikować do 150 000 zł. Jednak trzeba to zweryfikować po konkretnym modelu.

Amortyzacja vs leasing/najem – praktyczne skutki

• Amortyzacja (środki trwałe): zakup i wprowadzenie pojazdu do ewidencji do 31.12.2025 r. pozwoli zachować stare zasady na dalszy okres amortyzacji.
• Leasing operacyjny / najem: brak jasnych przepisów przejściowych (na dziś) – co ryzykuje przejście umów na nowe limity od 2026 r. ZPL rekomenduje uregulowanie tej luki. Do czasu ewentualnej nowelizacji trzeba ją uwzględnić w kalkulacjach TCO i w zapisach umów (np. klauzule podatkowe, korekty rat).

Decyzje na Q4 2025 – plan minimum dla CFO i fleet managera

1. Audyt floty i scenariuszy TCO. Zrób listę pojazdów planowanych do wymiany w 12–24 miesiące, podziel według emisji i zderz z nowymi limitami.
2. Weryfikacja umów leasingu/najmu – oceń ryzyko „przejścia” na nowe limity w 2026 r. i konsekwencje dla kosztów.
3. „Okno” do 31.12.2025 r. – jeśli planowałeś droższe samochody spalinowe na własność/finansowy, rozważ przyspieszenie wprowadzenia do ewidencji. (Dla leasingu operacyjnego – ostrożność i kalkulacja scenariuszowa).
4. Analiza BEV/PHEV. Sprawdź, które role w Twojej flocie mogą przejść na BEV (225 000 zł) lub PHEV ≤ 50 g (150 000 zł) bez utraty funkcjonalności.
5. Infrastruktura ładowania – oszacuj CAPEX/OPEX i wpływ na TCO, w tym możliwe rabaty na energię i „tankowanie” w bazie vs publicznie.

Najczęstsze błędy interpretacyjne zmian w amortyzacji aut od 2026 roku

• „Każda hybryda = 150 000 zł” – nie. Liczy się emisja; część hybryd nie spełni progu 50 g CO₂/km i wpadnie do 100 000 zł.
• „Leasing operacyjny też chroni stary limit” – na dziś nie (czekamy na doprecyzowanie). Umowy mogą przejść na nowy limit, co przełoży się na mniejszą podatkową część raty kapitałowej.
• „Dotyczy tylko amortyzacji” – nie. Analogiczne limity mają zastosowanie także do leasingu, najmu i dzierżawy.

Zmiany w amortyzacji samochodów. Praktyczna checklista wdrożeniowa

• Zbierz dane emisji CO₂ dla wszystkich planowanych modeli (karty homologacyjne/dealer).
• Zrób macierz limitów 225/150/100 tys. dla każdego scenariusza finansowania.
• Oceń skutek podatkowy (ile zł nie wejdzie w KUP) i wpływ na TCO 3–5 lat.
• Dla aut na własność/finansowy – rozważ wprowadzenie do ewidencji do 31.12.2025 r.
• Dla leasingu/najmu – policz wariant z nowymi limitami od 2026 r. + klauzule podatkowe w nowych umowach.
• Zrób studium alternatywy BEV/PHEV pod profilem tras, ładowności, dostępem do ładowania.
• Zaplanuj infrastrukturę ładowania (AC w bazie, ewentualnie DC przy krytycznych trasach).

Od 1 stycznia 2026 r. większość aut spalinowych będzie rozliczana z limitem 100 000 zł (zamiast 150 000 zł), a pojazdy zero- i niskoemisyjne utrzymają preferencje (225 000 zł dla BEV/FCEV, 150 000 zł dla ≤ 50 g CO₂/km). Przepisy przejściowe chronią środki trwałe wprowadzone do ewidencji do końca 2025 r.; leasing operacyjny/najem na dziś bez jasnej ochrony – kalkuluj konserwatywnie. To wymusza przegląd polityki flotowej, harmonogramów wymiany pojazdów i planów przejścia na BEV/PHEV.

Jak OVERCOME może pomóc – praktycznie i od ręki?

W kontekście „zmiany w amortyzacji samochodów 2026” inwestycja w firmowe BEV wraz z własnymi stacjami ładowania aut elektrycznych to najrozsądniejszy kierunek obniżania TCO. OVERCOME projektuje i wdraża ładowanie end-to-end dla flot: AC 7–22 kW do codziennej obsługi oraz DC 60–350 kW dla zadań krytycznych, w oparciu o OCPP, autoryzację RFID i przygotowanie do UDT. Dobieramy moc do profilu tras i warunków przyłączeniowych, a system rozliczeń upraszcza rozrachunki pracownicze i raporty ESG/CSRD. Dzięki temu pakiet „pojazdy + infrastruktura” realnie wykorzystuje preferencje podatkowe i stabilizuje koszty energii. Sprawdź nasze rozwiązania: stacje ładowania dla firm – zaprojektujemy konfigurację, która pracuje na wynik Twojej organizacji.

FAQ – zmiany w amortyzacji samochodów 2026